加强政府采购内部控制制度建设对于贯彻政府采购法，规范政府采购工作秩序，完善政府采购管理制度体系建设，加快政府采购与国际接轨，都有着非常重要的意义。因此，分析政府采购内部控制制度的主要内容，研究目前其存在缺陷，制定切实可行的完善措施，对于贯彻政府采购法律法规，保证政府采购工作的有序进行，加强政府采购管理，实现科学采购、依法采购，都有着非常重要的意义。 \r\n政府采购内部控制制度的主要内容 \r\n政府采购内部控制制度的主要内容包括：授权进行政府采购，开展招投标活动的各种方式方法，核算、审核、分析各种政府采购信息资料级工作报告的程序和步骤，对政府采购活动进行综合计划、控制和评价而制定火设置的各项规章制度的总称。 \r\n政府采购内部控制应坚持的原则 \r\n合法性原则。依法办事是政府采购工作的首要原则，也是制定政府采购内部控制制度的首要原则。因此，政府采购内部控制制度应当符合国家法律、法规和国家统一的政府采购法律制度的规定。应当符合《政府采购法》、《预算法》、《招投标法》、《合同法》、《产品质量法》、《建筑法》，以便规范政府采购管理，维护良好的市场经济秩序。 \r\n科学性原则。是指政府采购的各项内部控制制度的执行应有明确的程序，在各控制关键点或风险区域时段，要明确与该控制点相关的操作步骤、各步骤涉及的部门或岗位所应履行的职责权限。即制定一套可以参照的、定性和定量相结合，具有客观性和可比性的内部控制标准和指标体系。每个流程，根据内部控制的要求，建立针对各个环节的标准。 \r\n适用性原则。政府采购内部控制制度应当体现我国政府采购的特点和要求，不能因追求先进而脱离实际，要实事求是，因地制宜，不能生搬硬套，比葫芦画瓢，要结合我国实际，从各地政府采购的工作实际出发，使政府采购内部控制制度适应政府采购管理的要求，发挥其应有的积极作用。 \r\n规范性原则。政府采购内部控制制度应当全面规范政府采购的各项工作，保证政府采购工作的有序进行。主要体现在：从控制范围看，内部控制应涵盖政府采购的每个过程、每个部门、每个环节和每个工作人员，包括单位内部互相制约和单位与单位之间的相互制约；从控制内容看，不仅要对具体业务活动进行控制，还要把控制环境、会计系统、控制程序纳入政府采购制度范畴；从时间上看，不仅要事中控制，还要实施事前和事后控制；从纵向层级看，要从一般员工控制逐步扩大到决策层甚至最高决策者，形成所有涉及到政府采购的工作人员都能自觉遵守内部控制制度。 \r\n我国政府采购内部控制制度的缺陷 \r\n由于内部控制制度存在其固有的局限性，表现为：存在执行预算不严格；存在监督力度不够到位，贯彻执行《政府采购法》流于形式；缺乏强制性的内部控制衡量评价工具，有时带有主观随意性；没有形成真正独立强化法意识，评价和公开披露内部控制程度有待进一步提高；审计、纪检监察难以保证政府采购实质性的效果；受制于成本效益原则；仅针对常规业务活动而设计；可能因执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解而失效；可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效；可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效；可能因业务性质的改变而削弱或失效。 \r\n加强政府采购内部控制的措施和建议 \r\n加快政府采购预算编制的制定。做好“源头控制”，完善预算编制程序，在财政预算和采购单位之间建立复核制度。每一财政年度终了时，财政部门总预算、财政支付中心、中国人民银行、代理商业银行、预算单位之间定期对帐。同时，要加快预算会计的改革步伐。预算会计应逐步由现金制向权责发生制政府采购会计过渡。将预算内外资金、单位自筹资金、债权、债务关系和应收款、应付款、形成资产的分布等情况通过会计制度反映出来。在增加采购预算科目的同时，重新设计政府采购预算科目，不仅要按功能设置会计科目，还要按具体单位和基础上设计会计科目。 \r\n加快政府法律体系建设。加快制定与《政府采购法》配套的政府采购具体程序管理、政府采购活动文件管理、政府采购合同管理、政府采购质疑与投诉管理、政府采购监督检查、政府采购人员专业岗位任职要求、集中采购机构考核等方面的单行办法或具体规定的建设，同时，做好《政府采购法》与相关法规的衔接，做到相互协调，彼此补充，为政府采购市场的繁荣和规范运行提供法律保障。 \r\n加强政府采购信息管理。政府采购的公开和透明，是政府采购的生命线，没有全方位公开和透明作为保障，政府采购就不可能真正符合社会公众的要求，也不可能实现科学化采购。要提高“透明度”，利用中国政府采购网等媒体公布招标采购需求信息，让所有潜在供应商都能获得采购机会，保证竞争的公平性， 规范政府采购信息公告行为。首先，政府采购法律法规必须透明；其次，政府采购需求信息应该透明，这是实现政府采购公开、公平、公正最重要的环节之一；第三，供应商资格审查的方法与标准透明，可以避免对不同供应商采取不同方式造成供应商之间不能平等取得政府采购供应商资格；第四，政府采购的过程透明，人们才能对采购过程中是否有违规行为进行监督，及时发现出现的问题；第五，政府采购评标的方法与标准透明，供应商才能更好地有针对性投标，评委才能有明确的评标尺度，社会各方面才能更好地监督评标的公正性；第六，政府采购的结果透明，能使投标供应商和潜在供应商对照自身情况，衡量采购结果是否存在问题，从而进行有效监督；第七，政府采购的记录透明，既可以作为查询政府采购行为是否公正的依据，又可作为总结采购经验教训、不断完善采购行为的宝贵资料；第八，政府采购纠纷处理结果透明，以便投诉方及其他相关利益主体和社会公众了解仲裁结果，了解是非对错，同时，也是对仲裁是否公正进行有效监督。 \r\n加强政府采购环节管理。规范政府采购评标方法和标准，在招标文件中对评标方法和标准做出详细说明，对违背程序的项目坚决不予批准，建立投诉受理、调查、处理与决定的工作机制。强化招标采购结果的透明，为便于社会监督，制定了政府采购信息公告制度，通过广大人民群众和企业单位的监督来杜绝政府采购中的“灰色” 行为。健全政府采购记录，对已完成项目做到及时整理归档，保存采购过程中各环节原始资料，做到有据可依，对不断规范政府采购工作起到指导作用。 \r\n加强政府采购方式管理。制定货物和服务采购项目公开招标金额标准，对于标准以下的采购项目，根据采购项目的不同实行公开招标、邀请招标、询价、单一来源、竞争性谈判等采购方式。除了法律法规明确规定的这五种采购方式外，在我国政府采购实际工作中还存在定点采购、协议供货等其他采购方式，也取得了不错的效果。各种政府采购方式都有着不同的适用范围，不同的采购项目需要应用不同的采购方式才能达到最好的采购目标，节约采购时间，提高采购效率。它们之间都是相互独立的，有着各自独特的使用前提，遵循各自法定的程序。各种政府采购方式的应用，能够满足不同采购项目的需求，实现政府采购中的公平与效率。 \r\n加强采购规模和范围管理。努力促进规模化政府采购，从深度和广度上继续扩大政府采购范围，重点是将上级补助专款、公共工程等有关项目纳入政府采购范围，并认真落实国家支持自主创新，支持就业项目，支持节能、环保产品等政策目标，在协议供应商的招标中，对自主创新产品节能、环保产品在同等条件下将优先考虑作为协议供货。 \r\n加强政府采购人员管理。不断加强与采购人和供应商的交流，妥善处理政府采购过程中的质疑、矛盾，营造和谐的政府采购环境。要加强政府采购人员职业道德建设。政府采购人员代表政府采购从事采购活动，要有高度的工作责任感和高尚的职业道德要求，要奉公守法、廉洁自律、树立政府采购良好形象；要诚实守信、勤勉尽责，忠实维护采购人的利益；要自觉保守国家机密和供应商的商业秘密，自觉维护国家利益和社会公共利益；要珍视和维护政府采购人员职业声誉，模范遵守社会公德；要努力钻研业务，不断提高职业水平；应当积极参加社会公益活动。通过自行加大政府采购业务教育培训力度，提高政府采购队伍的服务水平和技能水平，努力建设一支法律水平、政策水平、业务水平高且廉洁干事的政府采购队伍。 \r\n加强政府采购监督管理。认真落实政府采购工作有关规定和要求，结合作风建设，坚持惩防并举、注重预防，把反腐倡廉工作贯穿到政府采购各项工作环节之中，坚持政府采购环节“三分离”的工作制度，坚持以公开招标为主的采购方式，对重大项目广泛征求意见，强化社会监督，增强工作透明度。 \r\n建立政府采购档案管理制度。保证文件资料真实完整、安全保密，为政府采购的统计分析、总结经验教训、接受监督检查、处理纠纷、制定相关政策等工作提供客观依据。管理制度应包括档案要有专职人员或部门负责，要建立档案审核、立卷、归档、贮存和管理制度；要建立借阅制度；要明确保管期限；要建立归档、保存和销毁的规范程序等。（作者：贾建方） |
